Lasciare la residenza fiscale in Italia per la Repubblica Dominicana

Per lasciare la residenza fiscale in Italia e trasferirsi in Repubblica Dominicana bisogna, per la maggior parte dell’anno (183 giorni), non avere in Italia residenza civilistica, domicilio, presenza fisica né iscrizione anagrafica. L’iscrizione AIRE è necessaria ma non sufficiente: conta il trasferimento effettivo. Attenzione: tra Italia e Repubblica Dominicana non esiste una convenzione contro le doppie imposizioni.

In questo articolo

1. I criteri di residenza fiscale in Italia dopo il d.lgs. 209/2023
2. Iscrizione AIRE: obblighi ed effetti
3. La presunzione per chi si trasferisce in Stati black list
4. Nessuna convenzione Italia–Repubblica Dominicana: cosa comporta
5. Exit tax (art. 166 TUIR): chi riguarda davvero
6. IVIE, IVAFE e quadro RW dopo il trasferimento
7. I redditi di fonte italiana da non residente
8. Pensioni INPS e pensioni pubbliche
9. Successioni e donazioni: un vantaggio spesso trascurato
10. Cronologia consigliata passo dopo passo
11. Errori frequenti
12. Checklist prima di partire
13. Test di preparazione al trasferimento
14. Domande frequenti
15. Fonti e riferimenti

I criteri di residenza fiscale in Italia dopo il d.lgs. 209/2023

Dal periodo d’imposta 2024 l’art. 2, comma 2, del TUIR (DPR 917/1986), nella versione riscritta dal d.lgs. 27 dicembre 2023, n. 209, considera residente in Italia chi, per la maggior parte del periodo d’imposta (183 giorni, 184 negli anni bisestili, anche non consecutivi), soddisfa almeno uno di questi criteri:

1. Residenza ai sensi del codice civile (la dimora abituale).
2. Domicilio, che ai fini fiscali è ora definito come il luogo in cui si sviluppano in via principale le relazioni personali e familiari della persona. Non è più il domicilio civilistico legato agli affari e interessi.
3. Presenza fisica nel territorio dello Stato. Secondo la circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 dell’Agenzia delle Entrate, si contano anche le frazioni di giorno: un giorno in cui si è in Italia anche per poche ore conta come giorno di presenza.
4. Iscrizione nell’anagrafe della popolazione residente, che però dal 2024 vale come presunzione relativa: chi resta iscritto per la maggior parte dell’anno è presunto residente, salvo prova contraria.

Sono criteri alternativi: ne basta uno. Per questo, nella mia esperienza, chi pensa “sto meno di sei mesi in Italia, quindi sono a posto” spesso sottovaluta il domicilio. Se il coniuge e i figli restano nella casa di famiglia in Italia, il centro delle relazioni personali e familiari può restare qui anche se si trascorrono dieci mesi all’anno a Santo Domingo.

Nessun frazionamento dell’anno

Il sistema italiano lavora per periodo d’imposta intero: si è residenti o non residenti per tutto l’anno. La stessa circolare 20/E ricorda che solo alcune convenzioni (con Germania, Svizzera e Panama) prevedono il frazionamento del periodo d’imposta. Con la Repubblica Dominicana, che non ha convenzione con l’Italia, questa possibilità non esiste. In pratica, se ti trasferisci a luglio, per quell’anno resti quasi certamente residente in Italia e dichiari il reddito mondiale.

Iscrizione AIRE: obblighi ed effetti

Il cittadino italiano che trasferisce la residenza all’estero deve dichiararlo all’ufficio consolare competente entro 90 giorni (legge 470/1988, art. 6). Per la Repubblica Dominicana l’ufficio di riferimento è l’Ambasciata d’Italia a Santo Domingo, e la domanda si presenta di norma online tramite il portale Fast It. L’iscrizione AIRE comporta la cancellazione dall’anagrafe del comune italiano.

Dal 1° gennaio 2024 la legge di bilancio 2024 (legge 213/2023) ha introdotto sanzioni per l’omessa dichiarazione di trasferimento, da 200 a 1.000 euro per ciascun anno di violazione, fino a un massimo di cinque anni, irrogate dai comuni.

La presunzione per chi si trasferisce in Stati black list

L’art. 2, comma 2-bis, TUIR, non modificato dalla riforma, prevede che i cittadini italiani cancellati dall’anagrafe ed emigrati in Stati o territori a fiscalità privilegiata individuati dal DM 4 maggio 1999 siano considerati residenti in Italia, salvo prova contraria. In quel caso l’onere della prova si inverte: è il contribuente a dover dimostrare di aver reciso ogni legame significativo con l’Italia.

La Repubblica Dominicana non è nell’elenco del DM 4 maggio 1999. Nella lista compaiono, tra gli altri, Antigua e Barbuda, Bahama, Barbados, Costa Rica, Dominica, Emirati Arabi Uniti, Panama e Uruguay; la Svizzera è stata eliminata con effetto dal 1° gennaio 2024 (DM 20 luglio 2023). Attenzione a non confondere Dominica, piccola isola delle Piccole Antille che è nella lista, con la Repubblica Dominicana, che non c’è.

Questo significa che, trasferendoti in Repubblica Dominicana, non parti con la presunzione di residenza a tuo carico. Resta però valido tutto il resto: se uno dei quattro criteri dell’art. 2 è soddisfatto per la maggior parte dell’anno, sei residente in Italia.

Nessuna convenzione Italia–Repubblica Dominicana: cosa comporta

L’elenco ufficiale delle convenzioni per evitare le doppie imposizioni pubblicato dal Dipartimento delle Finanze non comprende la Repubblica Dominicana. È il punto che distingue di più questo trasferimento rispetto, ad esempio, a quello verso la Spagna o il Portogallo, e ha tre conseguenze pratiche:

• Nessuna tie-breaker rule. Se l’Italia ti considera residente in base alle sue regole interne, non esiste un articolo 4 di convenzione che possa risolvere il conflitto a favore della Repubblica Dominicana. La circolare 20/E ricorda che le convenzioni prevalgono sull’iscrizione anagrafica, ma qui non c’è alcuna convenzione da invocare.
• Nessun limite convenzionale alle ritenute italiane. I redditi di fonte italiana pagati a un non residente sono tassati secondo il diritto interno (art. 23 TUIR e normativa sulle ritenute), senza riduzioni.
• Doppia imposizione da gestire con il diritto interno. In Repubblica Dominicana l’art. 316 del Codice tributario consente di scomputare le imposte pagate all’estero, fino al limite dell’imposta dominicana sullo stesso reddito.

Per questo, in un trasferimento verso la Repubblica Dominicana la pulizia del trasferimento è ancora più importante: devi essere chiaramente non residente in Italia secondo l’art. 2 TUIR, perché non hai una rete di sicurezza convenzionale.

Exit tax (art. 166 TUIR): chi riguarda davvero

L’art. 166 TUIR disciplina il trasferimento all’estero della residenza da parte di soggetti che esercitano imprese commerciali: società, enti commerciali e anche persone fisiche titolari di impresa individuale. Al momento del trasferimento si considerano realizzate, a valore di mercato, le plusvalenze latenti sui beni dell’impresa che non restano funzionalmente collegati a una stabile organizzazione in Italia.

Cosa significa per te:

• Privato con partecipazioni (ad esempio quote di una srl o un portafoglio titoli): secondo la lettura prevalente, l’art. 166 non si applica alle persone fisiche che non esercitano attività d’impresa. L’Italia, a differenza della Spagna, non ha un’exit tax generale sulle partecipazioni dei privati.
• Imprenditore individuale che chiude o trasferisce l’impresa: va valutato l’art. 166. La rateizzazione dell’imposta è prevista solo per i trasferimenti verso Stati UE o SEE con adeguato scambio di informazioni sulla riscossione, quindi non per la Repubblica Dominicana.
• Società italiana che resta in Italia: il tuo trasferimento personale non la sposta e non genera exit tax. Se invece crei una società in Repubblica Dominicana, ricorda che dal 2024 l’art. 73 TUIR considera residenti in Italia anche le società con sede di direzione effettiva o di gestione ordinaria in Italia: se le decisioni continuano a essere prese da qui, la società rischia di essere considerata italiana. Va coordinata la governance.

IVIE, IVAFE e quadro RW dopo il trasferimento

IVIE (imposta sugli immobili all’estero) e IVAFE (imposta sulle attività finanziarie all’estero) sono dovute dalle persone fisiche residenti in Italia, così come gli obblighi di monitoraggio del quadro RW. Dal primo anno in cui non sei più residente fiscale smetti di doverle per gli immobili e le attività detenuti fuori dall’Italia, compresi quelli in Repubblica Dominicana.

Nell’anno del trasferimento, se sei ancora residente per la maggior parte del periodo, IVIE, IVAFE e quadro RW restano dovuti per quell’anno.

I redditi di fonte italiana da non residente

Da non residente l’Italia ti tassa solo sui redditi prodotti nel territorio dello Stato (art. 23 TUIR). Senza convenzione, si applicano le regole interne:

• Dividendi di società italiane: ritenuta a titolo d’imposta del 26 %, senza riduzioni convenzionali.
• Plusvalenze su partecipazioni: le partecipazioni qualificate in società italiane restano tassate in Italia; le cessioni di partecipazioni non qualificate in società quotate in mercati regolamentati non sono considerate prodotte in Italia.
• Affitti di immobili italiani: tassati in Italia con dichiarazione dei redditi da non residente; resta l’IMU.
• Interessi su conti correnti italiani: in linea generale non sono considerati prodotti in Italia se percepiti da non residenti, ma conviene verificare caso per caso lo strumento.

Per capire come questi redditi vengono trattati in destinazione, consulta la nostra guida sulle tasse in Repubblica Dominicana e la pagina sulla residenza fiscale in Repubblica Dominicana. In sintesi: la Repubblica Dominicana non applica un principio di tassazione mondiale pieno. Secondo la DGII, oltre ai redditi di fonte dominicana tassa i redditi esteri da investimenti e guadagni finanziari, e i nuovi residenti iniziano a tassarli dal terzo anno di residenza fiscale.

Pensioni INPS e pensioni pubbliche

Per i pensionati è il punto più delicato. In assenza di convenzione, le pensioni pagate da enti italiani a non residenti restano imponibili in Italia secondo le regole IRPEF interne: l’INPS continua ad applicare le ritenute anche se ti trasferisci in Repubblica Dominicana, e non puoi chiedere la detassazione convenzionale prevista per altri Paesi.

• Pensioni INPS di natura privata (ex lavoro dipendente privato o autonomo): tassate in Italia, perché manca una convenzione che attribuisca la potestà impositiva al solo Stato di residenza.
• Pensioni pubbliche (ex dipendenti pubblici): tassate in Italia, come accadrebbe del resto anche con la maggior parte delle convenzioni.
• Repubblica Dominicana: la DGII tassa i redditi esteri da investimenti e guadagni finanziari; la qualificazione di una pensione estera va verificata, anche alla luce dei benefici della legge 171-07 per pensionati e redditieri.

Prima di partire, chiedi all’INPS come verrà pagata la pensione all’estero e quali ritenute verranno applicate. Se ti interessa la residenza come pensionato, trovi i requisiti nella pagina su residenza per investimento e per pensionati.

Successioni e donazioni: un vantaggio spesso trascurato

Per l’imposta italiana sulle successioni e donazioni (d.lgs. 346/1990, art. 2), se il defunto o il donante non era residente in Italia al momento dell’apertura della successione o della donazione, l’imposta riguarda solo i beni e diritti esistenti in Italia. A differenza della Spagna, il criterio guarda alla residenza del defunto, non a quella degli eredi. Un trasferimento effettivo può quindi ridurre il perimetro della successione italiana ai soli beni situati in Italia. Anche qui la residenza deve essere reale e dimostrabile.

Cronologia consigliata passo dopo passo

1. 12–18 mesi prima: analisi patrimoniale e dei legami con l’Italia (casa, famiglia, società, conti, incarichi). Verifica se svolgi attività d’impresa rilevante ai fini dell’art. 166 TUIR.
2. 9–12 mesi prima: scelta del permesso di residenza dominicano (pensionato, redditiere, investitore) e preparazione dei documenti apostillati.
3. 6 mesi prima: riorganizzazione della governance delle società italiane, revisione di procure e incarichi, decisione sulla casa in Italia (vendita, locazione, mantenimento senza utilizzo abituale).
4. Data di partenza: idealmente all’inizio dell’anno solare, per non superare i 183 giorni in Italia nell’anno del trasferimento. Trasferimento del nucleo familiare insieme.
5. Entro 90 giorni: iscrizione AIRE tramite il consolato competente (Fast It), con conseguente cancellazione dall’anagrafe comunale.
6. Dopo 182 giorni in Repubblica Dominicana: iscrizione al RNC e richiesta del certificato di residenza fiscale alla DGII.
7. Dichiarazione dell’anno successivo: ultima dichiarazione da residente per l’anno del trasferimento (se eri residente per la maggior parte dell’anno), con quadro RW, IVIE e IVAFE; poi dichiarazioni da non residente per i soli redditi italiani.
8. Ogni anno: conserva prove di presenza (biglietti, timbri, contratti, utenze, spese) e conta i giorni in Italia, frazioni comprese.

Errori frequenti

• Pensare che l’AIRE basti. È un adempimento obbligatorio, ma la residenza fiscale si gioca su domicilio e presenza fisica.
• Lasciare la famiglia in Italia. Il nuovo domicilio fiscale guarda proprio alle relazioni personali e familiari.
• Contare male i giorni. Dal 2024 anche poche ore in Italia valgono un giorno di presenza.
• Trasferirsi a metà anno credendo di dividere l’anno: senza convenzione non c’è split year.
• Confondere Dominica con la Repubblica Dominicana nella black list.
• Dimenticare la governance delle società: una srl gestita di fatto dall’estero, o un’impresa individuale trasferita senza valutare l’art. 166.
• Contare su una convenzione inesistente per ridurre le ritenute su dividendi o pensioni.

Checklist prima di partire

• Ho verificato che, nell’anno del trasferimento, non soddisferò per 183 giorni nessuno dei quattro criteri dell’art. 2 TUIR.
• Il mio nucleo familiare si trasferisce con me o la situazione è documentata.
• Ho deciso cosa fare della casa in Italia e delle relative utenze.
• Ho controllato che la Repubblica Dominicana non sia nell’elenco del DM 4 maggio 1999 vigente.
• So che non esiste una convenzione Italia–Repubblica Dominicana e ho stimato le ritenute italiane su dividendi, pensioni e affitti.
• Ho verificato con il mio commercialista se l’art. 166 TUIR mi riguarda.
• Ho pianificato l’iscrizione AIRE entro 90 giorni.
• Ho un permesso di residenza dominicano in corso o ottenuto e un’abitazione stabile.
• Ho chiesto all’INPS come verrà pagata e tassata la mia pensione all’estero.
• Conserverò prove di presenza fisica in Repubblica Dominicana e il certificato di residenza fiscale della DGII.

Test di preparazione al trasferimento

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Domande frequenti

La Repubblica Dominicana è nella black list italiana?

No. Non figura nell’elenco del DM 4 maggio 1999 richiamato dall’art. 2, comma 2-bis, TUIR. Nella lista c’è Dominica, uno Stato diverso. Quindi non scatta la presunzione di residenza in Italia per chi si trasferisce in Repubblica Dominicana, ma restano applicabili i criteri ordinari dell’art. 2.

Basta iscriversi all’AIRE per non essere più residenti fiscali?

No. L’AIRE è obbligatoria entro 90 giorni, ma dal 2024 sei residente in Italia anche se, per la maggior parte dell’anno, vi hai il domicilio (relazioni personali e familiari) o la presenza fisica. L’iscrizione all’anagrafe italiana è una presunzione relativa, l’AIRE da sola non prova la non residenza.

Esiste una convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Repubblica Dominicana?

No, secondo l’elenco ufficiale del Dipartimento delle Finanze. Mancano quindi le tie-breaker rules e le riduzioni delle ritenute italiane. La doppia imposizione si attenua solo con il credito d’imposta previsto dal diritto interno dominicano.

Devo pagare un’exit tax sulle mie partecipazioni?

Se sei un privato che non esercita attività d’impresa, l’art. 166 TUIR non ti riguarda secondo la lettura prevalente. Riguarda società, enti commerciali e imprenditori individuali. Le plusvalenze su partecipazioni qualificate in società italiane restano però tassabili in Italia quando le vendi, anche da non residente.

La mia pensione INPS sarà tassata in Italia?

In assenza di convenzione, sì: le pensioni pagate da enti italiani a non residenti restano imponibili in Italia. Conviene verificare con l’INPS le modalità di pagamento all’estero e con un consulente dominicano il trattamento in Repubblica Dominicana.

Devo ancora pagare IVIE e IVAFE dopo il trasferimento?

No, dal primo periodo d’imposta in cui non sei più residente fiscale in Italia. Restano dovute per l’anno del trasferimento se in quell’anno eri ancora residente per la maggior parte del periodo. L’IMU sugli immobili in Italia resta dovuta.

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Fonti e riferimenti

1. Normattiva. DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), artt. 2, 23, 73 e 166
2. Normattiva. D.lgs. 27 dicembre 2023, n. 209, art. 1 (nuova definizione di residenza fiscale)
3. Agenzia delle Entrate. Circolare n. 20/E del 4 novembre 2024, residenza fiscale delle persone fisiche
4. Gazzetta Ufficiale. DM 4 maggio 1999, individuazione di Stati e territori aventi un regime fiscale privilegiato (GU n. 107 del 10 maggio 1999), aggiornato dal DM 20 luglio 2023
5. Dipartimento delle Finanze. Convenzioni per evitare le doppie imposizioni (elenco ufficiale)
6. Agenzia delle Entrate. IVAFE, che cos’è e chi la paga (scheda informativa)
7. Ministero degli Affari Esteri. Anagrafe degli italiani residenti all’estero (AIRE)
8. DGII. Aviso informativo 22-25 su residenza fiscale e redditi di fonte estera

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