Wegzug aus Deutschland in die Dominikanische Republik

Die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland endet erst, wenn Sie weder einen Wohnsitz (§ 8 AO) noch Ihren gewöhnlichen Aufenthalt (§ 9 AO) im Inland haben. Ein Doppelbesteuerungsabkommen mit der Dominikanischen Republik gibt es nicht. Wer Kapitalgesellschaftsanteile ab 1 % hält, muss die Wegzugsteuer nach § 6 AStG einplanen, und deutsche Staatsangehörige bleiben bis zu zehn Jahre erweitert beschränkt steuerpflichtig.

In diesem Artikel

1. Wann endet die unbeschränkte Steuerpflicht?
2. Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG
3. Erweitert beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG)
4. Erbschaft- und Schenkungsteuer: die lange Nachwirkung
5. Renten und laufende Einkünfte aus Deutschland
6. Abmeldung und Formalitäten
7. Kurz: Wegzug aus Österreich oder der Schweiz
8. Zeitplan für einen geordneten Wegzug
9. Typische Fehler
10. Checkliste vor dem Wegzug
11. Bereitschaftstest: Wie gut ist Ihr Wegzug vorbereitet?
12. Häufige Fragen
13. Quellen und Referenzen

Wann endet die unbeschränkte Steuerpflicht?

Nach § 1 Abs. 1 EStG sind natürliche Personen unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn sie im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben. Beide Merkmale sind alternativ: Es reicht, eines davon zu behalten.

Wohnsitz nach § 8 AO

Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Entscheidend ist die tatsächliche Verfügungsmacht, nicht die Meldeadresse. Typische Fallen:

• Die eigene Wohnung oder das Haus wird nicht verkauft oder dauerhaft vermietet, sondern bleibt möbliert und jederzeit nutzbar.
• Ein Zimmer im Haus der Eltern oder bei Kindern steht ständig zur Verfügung.
• Der Ehepartner bleibt mit der Familie in der gemeinsamen Wohnung.

Die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt ist ein wichtiges Indiz, beendet den steuerlichen Wohnsitz aber nicht automatisch.

Gewöhnlicher Aufenthalt nach § 9 AO

Den gewöhnlichen Aufenthalt hat jemand dort, wo er sich nicht nur vorübergehend aufhält. Ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten gilt stets als gewöhnlicher Aufenthalt; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt. Wer nach dem Wegzug regelmäßig für längere Zeit nach Deutschland zurückkehrt, sollte seine Aufenthaltstage dokumentieren.

Kein Doppelbesteuerungsabkommen

Deutschland hat mit der Dominikanischen Republik kein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Wer in beiden Staaten als ansässig gilt (in der Dominikanischen Republik nach Art. 12 des Gesetzes 11-92 bei mehr als 182 Tagen Aufenthalt im Jahr), kann sich nicht auf eine Tie-Breaker-Regel berufen. Eine Doppelbesteuerung lässt sich dann nur über nationale Anrechnungsvorschriften abmildern, und das nicht immer vollständig. Deshalb sollte der Wegzug eindeutig sein: keine Wohnung mehr in Deutschland, kein Lebensmittelpunkt mehr hier.

Wie die Dominikanische Republik selbst Zuzügler besteuert, erkläre ich im Leitfaden zum steuerlichen Wohnsitz in der Dominikanischen Republik.

Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG

Die Wegzugsteuer behandelt Anteile an Kapitalgesellschaften beim Ende der unbeschränkten Steuerpflicht so, als wären sie zum gemeinen Wert veräußert worden. Besteuert wird der fiktive Gewinn, obwohl kein Geld fließt.

Wer betroffen ist

• Natürliche Personen, die in den letzten zwölf Jahren vor dem Wegzug insgesamt mindestens sieben Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren.
• Die Anteile im Sinne von § 17 EStG halten, also in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 % an einer in- oder ausländischen Kapitalgesellschaft beteiligt waren.
• Seit 2022 gelten über § 19 Abs. 3 InvStG vergleichbare Regeln für Investmentfondsanteile, wenn mindestens 1 % der Anteile gehalten wurde oder die Anschaffungskosten mindestens 500.000 € betragen.

Stundung und Rückkehr nach der Reform 2022

Mit dem ATAD-Umsetzungsgesetz wurde § 6 AStG ab 2022 grundlegend geändert. Die frühere zinslose, unbefristete Stundung für Wegzüge innerhalb der EU und des EWR ist entfallen; heute gilt für alle Zielstaaten dasselbe System:

• Ratenzahlung: Auf Antrag wird die Steuer in sieben gleichen Jahresraten erhoben, zinsfrei, in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung. Die erste Rate ist einen Monat nach Bekanntgabe des Bescheids fällig, die weiteren jeweils zum 31. Juli.
• Sofortige Fälligkeit des Restbetrags, wenn die Anteile veräußert werden, eine Rate ausfällt, Insolvenz beantragt wird oder Ausschüttungen ein Viertel des maßgeblichen Werts übersteigen.
• Rückkehr: Kehren Sie innerhalb von sieben Jahren zurück (auf Antrag bis zu zwölf Jahre) und wurden die Anteile nicht veräußert, entfällt die Steuer.
• Mitwirkungspflichten: Jährlich bis zum 31. Juli Anschrift und Anteilsbesitz mitteilen.

Erweitert beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG)

Nach dem Wegzug sind Sie grundsätzlich nur noch beschränkt steuerpflichtig mit Ihren inländischen Einkünften nach § 49 EStG. § 2 AStG erweitert diese Steuerpflicht für deutsche Staatsangehörige, die in Niedrigsteuerländer ziehen, für zehn Jahre nach dem Jahr des Wegzugs.

Die Voraussetzungen

1. Sie waren als Deutscher in den letzten zehn Jahren vor dem Wegzug mindestens fünf Jahre unbeschränkt steuerpflichtig.
2. Sie sind in einem Gebiet mit niedriger Besteuerung ansässig (oder in keinem Staat).
3. Sie haben weiterhin wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland, zum Beispiel eine Beteiligung im Sinne von § 17 EStG an einer inländischen Kapitalgesellschaft, inländische Einkünfte von mehr als 30 % aller Einkünfte oder über 62.000 €, oder inländisches Vermögen von mehr als 30 % des Gesamtvermögens oder über 154.000 €.

Erfasst werden dann alle Einkünfte, die keine ausländischen Einkünfte im Sinne von § 34d EStG sind, also mehr als die normalen Inlandseinkünfte, zum Beispiel deutsche Zinsen. Es gilt eine Freigrenze: Die Regelung greift nur, wenn diese Einkünfte im Jahr mehr als 16.500 € betragen.

Ist die Dominikanische Republik ein Niedrigsteuerland?

§ 2 Abs. 2 AStG kennt zwei Tests:

• Belastungsvergleich: Die ausländische Steuer auf ein Einkommen von 77.000 € (unverheiratet) ist um mehr als ein Drittel niedriger als die deutsche.
• Vorzugsbesteuerung: Der Staat gewährt eine Vorzugsbesteuerung, die die Steuerlast erheblich mindern kann.

Beim reinen Tarifvergleich ist die Dominikanische Republik kein klassisches Niedrigsteuerland: Der Einkommensteuertarif für natürliche Personen reicht bis 25 %, und eine überschlägige Rechnung auf 77.000 € führt zu einer Belastung, die oberhalb von zwei Dritteln der deutschen liegen dürfte (abhängig vom Wechselkurs). Das Gesetz kennt aber auch die Vorzugsbesteuerung, und hier liegt das Risiko: Die Dominikanische Republik besteuert Auslandseinkünfte nur teilweise, und ausländische Personen werden mit ausländischen Kapitalerträgen erst ab dem dritten Jahr der Ansässigkeit erfasst. Ob die Finanzverwaltung darin eine Vorzugsbesteuerung sieht, ist eine Frage des Einzelfalls; deutsche Gerichte haben sich mit vergleichbaren Systemen, etwa der britischen Remittance-Basis, bereits befasst. Aus meiner Sicht sollte man § 2 AStG bei wesentlichen Interessen in Deutschland daher nicht ausschließen, sondern mit einem Steuerberater prüfen. Wer nachweist, dass er im Ausland mindestens zwei Drittel der deutschen Steuer zahlt, kann die Anwendung vermeiden.

Erbschaft- und Schenkungsteuer: die lange Nachwirkung

Die Erbschaftsteuer knüpft nicht nur an den Wohnsitz an. Nach § 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b ErbStG bleiben deutsche Staatsangehörige unbeschränkt erbschaft- und schenkungsteuerpflichtig, wenn sie sich nicht länger als fünf Jahre dauernd im Ausland aufgehalten haben, ohne Wohnsitz in Deutschland. Wichtig: Die unbeschränkte Steuerpflicht besteht auch, wenn nur der Erwerber Inländer ist. Leben Ihre Kinder in Deutschland, ist ein Erbe oder eine Schenkung an sie unabhängig von dieser Fünf-Jahres-Frist in Deutschland mit dem gesamten Erwerb steuerpflichtig.

Danach kann § 4 AStG greifen: Ist der Erblasser nach § 2 AStG erweitert beschränkt steuerpflichtig, wird auch die Erbschaftsteuer auf alle Vermögensteile erweitert, deren Erträge nicht ausländisch wären. Das gilt nicht, wenn nachgewiesen wird, dass im Ausland eine Erbschaftsteuer von mindestens 30 % der deutschen gezahlt wird.

Renten und laufende Einkünfte aus Deutschland

Wichtig für Rentner: Bei beschränkter Steuerpflicht wird der Grundfreibetrag nicht gewährt; das zu versteuernde Einkommen wird rechnerisch um ihn erhöht (§ 50 Abs. 1 EStG). Eine mittlere gesetzliche Rente, die in Deutschland bisher kaum besteuert wurde, kann dadurch spürbar belastet werden. Stammen mindestens 90 % Ihrer Einkünfte aus Deutschland, kann ein Antrag auf fiktive unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 3 EStG günstiger sein. Klären Sie außerdem vor dem Wegzug den Krankenversicherungsschutz, denn die Krankenversicherung der Rentner endet bei einem Umzug außerhalb von EU und EWR in der Regel.

Wie die Dominikanische Republik diese Einkünfte behandelt, lesen Sie auf unserer Seite zu den Steuern in der Dominikanischen Republik. Für Ruheständler interessant ist auch die Aufenthaltskategorie für Rentner, die ich im Beitrag zur Residenz für Investoren und Rentner beschreibe.

Abmeldung und Formalitäten

1. Abmeldung beim Einwohnermeldeamt: innerhalb von zwei Wochen nach dem Auszug (§ 17 Abs. 2 BMG), frühestens eine Woche davor. Bewahren Sie die Abmeldebescheinigung auf.
2. Finanzamt informieren: Teilen Sie den Wegzug mit und geben Sie für das Wegzugsjahr eine Einkommensteuererklärung ab. Bis zum Wegzug sind Sie unbeschränkt, danach beschränkt steuerpflichtig.
3. Wegzugsteuer erklären: Anteile nach § 17 EStG mit Bewertung offenlegen und gleichzeitig die Ratenzahlung beantragen.
4. Banken und Depots: Steuerausländerstatus mitteilen; Freistellungsaufträge verlieren ihre Wirkung.
5. Rentenversicherung und Krankenkasse: neue Anschrift und Bankverbindung melden, Lebensbescheinigungen einplanen.

Den praktischen Teil des Umzugs, von Containern bis zu Haustieren, behandelt unser Ratgeber zum Umzug in die Dominikanische Republik.

Kurz: Wegzug aus Österreich oder der Schweiz

Österreich

Österreich besteuert beim Wegzug die stillen Reserven im Kapitalvermögen (Aktien, GmbH-Anteile, Fonds) nach § 27 Abs. 6 Z 1 EStG 1988, grundsätzlich mit dem Sondersteuersatz von 27,5 %. Bei einem Wegzug in einen EU- oder EWR-Staat kann auf Antrag die Nichtfestsetzung bis zur tatsächlichen Veräußerung beantragt werden. Die Dominikanische Republik ist ein Drittstaat: Die Steuer ist in diesem Fall grundsätzlich sofort zu entrichten. Ein DBA zwischen Österreich und der Dominikanischen Republik besteht nach meinem Kenntnisstand nicht. 2026 wurden zudem zusätzliche Nachweis- und Meldepflichten für Wegzugsfälle beschlossen; lassen Sie den aktuellen Stand prüfen. Pensionen aus Österreich bleiben bei beschränkter Steuerpflicht in Österreich steuerpflichtig.

Schweiz

Die Schweiz kennt für Privatpersonen keine allgemeine Wegzugsteuer auf private Wertschriften. Betroffen sind vor allem Geschäftsvermögen und Vorsorgegelder: Kapitalbezüge aus der zweiten Säule und der Säule 3a werden bei Wohnsitz im Ausland mit einer Quellensteuer belegt, die ohne DBA nicht zurückerstattet wird. Die Schweiz hat mit der Dominikanischen Republik kein DBA (sie fehlt in der Länderliste der ESTV). Auch die Verrechnungssteuer von 35 % auf Schweizer Dividenden ist ohne Abkommen nicht rückforderbar. Die Abmeldung erfolgt bei der Wohngemeinde, die Steuerpflicht endet mit dem Wegzug pro rata.

Zeitplan für einen geordneten Wegzug

Typische Fehler

• Die Wohnung „für alle Fälle“ behalten. Eine jederzeit nutzbare Wohnung ist der häufigste Grund, warum die unbeschränkte Steuerpflicht fortbesteht.
• Die Wegzugsteuer vergessen, weil kein Verkauf stattfindet. Das Finanzamt erfährt spätestens bei der nächsten Erklärung davon.
• Keine Sicherheit für die Ratenzahlung vorbereiten und dann kurzfristig liquide Mittel benötigen.
• § 2 AStG ausblenden, obwohl die GmbH in Deutschland bleibt und die Einkünfte weiter von dort stammen.
• Die Fünf-Jahres-Regel der Erbschaftsteuer unterschätzen und Schenkungen kurz nach dem Wegzug planen.
• Zu viele Tage in Deutschland verbringen und dabei einen neuen gewöhnlichen Aufenthalt begründen.

Checkliste vor dem Wegzug

• Ich habe keine Wohnung mehr in Deutschland, die mir jederzeit zur Verfügung steht.
• Meine Familie zieht mit oder die Situation ist sauber dokumentiert.
• Ich habe geprüft, ob ich Anteile nach § 17 EStG oder Fondsanteile über den Schwellen von § 19 Abs. 3 InvStG halte.
• Die Bewertung meiner Gesellschaften ist dokumentiert und die Ratenzahlung samt Sicherheit vorbereitet.
• Ich habe die Voraussetzungen von § 2 AStG für meine Situation prüfen lassen.
• Meine Nachfolge- und Schenkungsplanung berücksichtigt die Fünf-Jahres-Regel des ErbStG.
• Ich kenne die künftige Besteuerung meiner Renten und Mieteinnahmen in Deutschland.
• Krankenversicherung und Aufenthaltsstatus in der Dominikanischen Republik sind geklärt.
• Abmeldung, Finanzamt, Banken und Rentenversicherung stehen im Kalender.
• Ich habe meine Strategie mit einem Steuerberater in Deutschland abgestimmt.

Bereitschaftstest: Wie gut ist Ihr Wegzug vorbereitet?

Der folgende Kurztest fragt die wichtigsten Punkte ab: Wohnsitz, Beteiligungen, Interessen in Deutschland und Ihre Unterlagen für die Dominikanische Republik. Er ersetzt keine Beratung, zeigt Ihnen aber, wo noch Lücken bestehen.

Häufige Fragen

Reicht es, mehr als 183 Tage im Ausland zu sein?

Nein. Entscheidend ist, ob Sie in Deutschland noch einen Wohnsitz oder Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben. Eine jederzeit nutzbare Wohnung genügt für die unbeschränkte Steuerpflicht, unabhängig von der Zahl der Tage im Ausland.

Gibt es ein Doppelbesteuerungsabkommen mit der Dominikanischen Republik?

Nein, weder Deutschland noch Österreich oder die Schweiz haben ein DBA mit der Dominikanischen Republik. Es gelten nur die jeweiligen nationalen Regeln.

Wird die Wegzugsteuer sofort fällig?

Sie wird mit dem Wegzug festgesetzt. Auf Antrag kann sie in sieben gleichen, zinsfreien Jahresraten gezahlt werden, in der Regel gegen Sicherheitsleistung. Bei Verkauf der Anteile wird der Rest sofort fällig.

Was passiert, wenn ich nach Deutschland zurückkehre?

Kehren Sie innerhalb von sieben Jahren zurück (auf Antrag bis zu zwölf Jahren) und haben Sie die Anteile nicht veräußert, entfällt die Wegzugsteuer unter den Voraussetzungen von § 6 Abs. 3 AStG.

Muss ich meine deutsche Rente weiter in Deutschland versteuern?

Ja. Ohne DBA bleibt die gesetzliche Rente in Deutschland beschränkt steuerpflichtig, und zwar ohne Grundfreibetrag. Zuständig ist meist das Finanzamt Neubrandenburg.

Wie lange gilt die erweiterte Erbschaftsteuerpflicht?

Als deutscher Staatsangehöriger bleiben Sie fünf Jahre nach dem Wegzug unbeschränkt erbschaftsteuerpflichtig. Liegen die Voraussetzungen von § 2 AStG vor, kann sich über § 4 AStG eine erweiterte Pflicht bis zum Ende des zehnten Jahres anschließen.

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Quellen und Referenzen

1. Bundesministerium der Justiz. Einkommensteuergesetz, § 1 (Steuerpflicht)
2. Bundesministerium der Justiz. Abgabenordnung, § 8 (Wohnsitz) und § 9 (gewöhnlicher Aufenthalt)
3. Bundesministerium der Justiz. Außensteuergesetz, § 6 (Wegzugsbesteuerung)
4. Bundesministerium der Justiz. Außensteuergesetz, § 2 (erweitert beschränkte Steuerpflicht)
5. Bundesministerium der Justiz. Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, § 2 (persönliche Steuerpflicht)
6. Bundesministerium der Justiz. Investmentsteuergesetz, § 19 Abs. 3
7. Bundesministerium der Finanzen. Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (BMF-Schreiben vom 7. Januar 2026)
8. Eidgenössische Steuerverwaltung. Länderliste A bis Z (Doppelbesteuerungsabkommen)

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